¿Cómo se determina es el monto máximo de deducciones personales?
Una de las dudas frecuentes al momento de preparar la declaración anual de las personas físicas es sobre cuáles ingresos se aplica el tope de dichas deducciones
La declaración anual de personas físicas se debe presentar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) durante abril.
En la declaración anual, las personas físicas tienen derecho a aplicar deducciones personales, que son gastos que pueden disminuir la base gravable del Impuesto sobre la Renta (ISR), lo que puede resultar en un menor pago de impuestos.
Las deducciones personales tienen un tope establecido. Pero de acuerdo con Fiscalia, una de las dudas frecuentes al momento de preparar la declaración anual de las personas físicas es sobre cuáles ingresos se aplica el tope de dichas deducciones.
El texto indica que el Artículo 151, último párrafo, de la Ley de ISR, establece lo siguiente:
El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco salarios mínimos generales elevados al año, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de las fracciones III y V de este artículo.
Con esta limitación, el contribuyente tiene dos limitantes del monto que podrá deducir, debiendo aplicar la que sea menor:
- Cinco salarios mínimos generales (UMA) elevados al año: 189,222 pesos para 2023
- El 15% del total de los ingresos del contribuyente.
Fiscalia explicó que en cuanto al total de ingresos del contribuyente, el Artículo 151 señala en el párrafo citado anteriormente, que el porcentaje del 15% se calcula sobre el total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto.
Es decir, se deben considerar todos los ingresos del contribuyente, no solamente los acumulables.
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