Según el tipo, los pagos a cuenta de terceros tienen requisitos fiscales distintos. Te lo explicamos.
Un pago a cuenta de terceros ocurre cuando un contribuyente hace un pago a través de un tercero. Cuando esto ocurre, la autoridad fiscal distingue varios escenarios, cada uno con su tratamiento fiscal. En la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2019, la autoridad distinguía dos grandes grupos: cuando el dinero con el que el tercero hizo el pago se le dio antes o bien, si se le dio después.
En cualquiera de los dos casos la regla 2.7.1.13. de la RMF 2019 estipulaba hasta hace poco que, cuando el contribuyente en nombre de quien se hace el pago reside en el extranjero, deberá usarse la clave XEXX010101000, reservada para contribuyentes en el extranjero que no estén inscritos en el registro federal de contribuyentes (RFC).
Pero ahí no acaba la cosa
Sin embargo, hace unos días el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó una serie de modificaciones a la RMF 2019. Una de las reglas modificadas fue la de los pagos a cuenta de terceros.
La modificación de la regla 2.7.1.13. introdujo algunos requisitos adicionales no ya cuando el contribuyente reside en el extranjero, sino cuando el pago a cuenta de terceros se hizo en el extranjero.
La regla ahora dice que el CFDI que sustente la transacción debe cumplir con los requisitos contenidos en la regla 2.7.1.16.
Los requisitos del CFDI del pago a cuenta de terceros en el extranjero
- Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de
identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide, - lugar y fecha de expedición,
- el RFC de la persona a favor de quien se expide o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona,
- la cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen,
- valor unitario con número y el importe total en número o letra,
- tratándose de la venta o arrendamiento de bienes, emitir un CFDI con los impuestos retenidos y trasladados desglosados.
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